Opções não qualificadas de opções de ações

Exercício de opções de ações não qualificadas. O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos de O acordo de opção As conseqüências tributárias precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem da maneira de exercer a opção Mas, em geral, você informará rendimentos de compensação iguais ao elemento de pechincha no momento do exercício. Nota As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for Investido quando você o recebe Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode parar seu trabalho sem dar acima qualquer do valor do estoque Veja quando o estoque é investido Se o estoque isn t investido quando você exercita A opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e Seção 83b Elemento de eleição. O elemento de pechincha no exercício de uma opção É a diferença entre o valor do estoque na data de exercício eo valor pago para o estoque. Exemplo Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações para 15 por ação Se você exercer a opção inteira de cada vez Quando o valor da ação é de 40 por ação, o elemento de pechincha é 25.000 40.000 menos 15.000. O valor da ação deve ser determinado a partir da data de exercício Para o estoque negociado publicamente o valor é geralmente determinado como a média entre o alto e Baixas vendas relatadas para essa data Para empresas privadas o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a recentes transações privadas no estoque da empresa ou uma avaliação global da empresa. O elemento de pechincha como renda. O elemento de pechincha no exercício De uma opção recebida por serviços é considerado renda de compensação No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa lhe tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000 Você não é permitido tre A este montante como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte tributário Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você vai pagar 7,500 mais qualquer imposto de renda estadual ou local Se você exercer uma opção grande, É provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante para se concentrar na frente do tempo, se possível é que você tem que relatar esta renda e pagar o imposto, mesmo se você não T vender o estoque Você não recebeu nenhum dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS Esta é uma razão antecipada planejamento é importante em lidar com options. If você Re um empregado ou era um empregado quando você recebeu a opção, a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção Claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar A exigência de retenção Nt O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações para 15 por ação quando eles re valor de 40 por ação A empresa exige que você Pagar 15.000 o preço de exercício para a ação mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estaduais e federais. O montante pago deve cobrir federal e estadual de imposto de renda retido, ea participação do empregado de impostos de emprego também O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito Contra o imposto que você deve quando você relata o rendimento no final do ano Esteja preparado o montante da retenção exigida won t necessariamente ser grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto Você pode acabar devido imposto em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção No momento em que você exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade tributária real. Se você não for um empregado da empresa que concedeu a opção e weren t um empregado E quando você recebeu a opção, a retenção não será aplicada quando você a exerce A renda deve ser relatada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2 Lembre-se que esta é uma compensação por serviços Em geral, esta renda será sujeita a auto O imposto de emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Básico e período de detenção. É importante manter o controle de sua base em estoque, porque isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque Quando você exercer uma opção não qualificada seu A base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção No exemplo que estamos usando, sua base seria de 40 por ação Se você vender o estoque em uma data posterior para 45 por ação , O seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pagou apenas 15 por ação para o estoque O ganho será ganho de capital, não remuneração income. For certos fins limitados particularmente sob as leis de valores mobiliários que são tratados como se você possuí Ck durante o período que você manteve a opção Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha para Mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício. A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada por pagar em dinheiro Há dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados ​​um é o chamado exercício cashless Uma opção O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas a seguir. Opções de ações não qualificadas. Conseqüências tributárias de opções de ações não qualificadas não-estatutárias. Código Seção 83 governa opções de ações não-estatutárias opções de ações não-estatutárias desencadear renda ordinária para você em algum momento no tempo e produzir uma dedução de remuneração para o empregador 83 Contém duas regras que afetam todas as operações de compra de ações não-estatutárias Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não ativamente negociadas em um mercado estabelecido Tributação no Grant 1 83 será aplicada à concessão de uma opção de compra de ações não estatutárias somente se a opção tiver um justo Valor de mercado no momento da sua concessão As opções de compra de ações não-estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado prontamente determinável. A opção é transferível pelo opção. A opção pode ser exercida imediatamente pelo acionista. A propriedade está sujeita a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor da opção. O justo valor de mercado do privilégio da opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio da opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo Que muitas vezes é impossível fazer com razoável precisão Esta exigência um sozinho efetivamente nega prontamente Condição de valor justo de mercado verificável na concessão para a maioria das opções. Tratamento Supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado, menos qualquer valor pago pela opção, será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como remuneração. Nenhuma consequência tributária no exercício da opção. Na venda das ações, você realizará o ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base da ação. A base será igual à soma do valor por ação pago pela O exercício da opção e qualquer montante incluído no rendimento sobre a concessão de opções A tributação no Exercício 2 83 será aplicada à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tivesse um valor justo de mercado prontamente determinável na sua Concessão Tratamento Não há nenhum evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não é restrita quando você exerce as opções, a renda de compensação é computada como a diferença A diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício ea data da concessão O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como remuneração e não mais o ganho de capital a valorização do imóvel subjacente à Opção entre concessão de opção e exercício Quando você vender o estoque, a base no estoque será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído no lucro ordinário no exercício. Se o imóvel subjacente estiver restrito no exercício, você adia o evento tributável com No entanto, você pode fazer uma eleição 83 b dentro de 30 dias após a transferência do imóvel. Isso essencialmente fecha o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade para limitar o rendimento ordinário da transação para qualquer diferença em relação ao exercício de opções. A data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado eo valor pago pelo imóvel. Qualquer valorização do imóvel após a data da transferência é c Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador s que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador eo empregado Usar o mesmo ano tributável ou 2 no ano do empregador em que o empregado s ano termina, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis ​​Geralmente, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado no entanto, A dedução do empregador pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção de bens adquiridos em uma transação 83 começa com a data em que o imóvel torna-se tributável como renda de compensação As seguintes taxas marginais marginais estão atualmente em vigor. Máximo Taxa marginal de imposto de 12 meses ou menos. Mais de 12 meses. Os rendimentos que surgem em transacções de opções de compra de ações não estáticas sob 83 desencadeia o recebimento de salários para fins De imposto de retenção A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador O empregador mais do que provavelmente reter FICA, Medicare e retenção de outra compensação em dinheiro paga a you. Frequently Asked Questions. Q1 Será a concessão de um Nonstatutory A opção resulta em uma obrigação de imposto de renda federal para mim. A1 Geralmente, não No entanto, se a opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua concessão, a resposta é sim. Q2 O exercício de uma Opção não-estatutária resultará em renda federal Se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão. A2 Geralmente, você reconhecerá o lucro ordinário no ano em que você exerce a opção não-estatutária O montante do rendimento ordinário será igual ao excesso Do valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício acima do preço de exercício pago por aquelas ações Seu empregador reportará esse rendimento em sua W-2 wa G para o ano de exercício ou em um Formulário 1099 se você não for um empregado Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis ​​a esse rendimento. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não-estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de Por exemplo, o direito da Corporação de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a sua rescisão antes de adquirirem tais ações, É um risco substancial de perda Como tal, você não reconhecerá qualquer lucro tributável no momento do exercício Você deve declarar como renda ordinária, quando e quando os direitos de recompra da Corporação caducarem, um montante igual ao excesso do justo valor de mercado Das ações na data em que tais ações forem adquiridas sobre o preço de exercício pago pelas ações. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, poderá eleger unde R Seção 83b para reconhecer o lucro no momento do exercício Se for feita uma eleição da Seção 83b, você não reconhecerá qualquer rendimento adicional com relação às suas ações até que você venda ou transfira de outra forma essas ações em uma transação tributável. Veja Q4Q4 O que É o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 b. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de perda, você pode eleger, de acordo com a Seção 83b, para reconhecer o lucro ordinário no ano de exercício. O montante do rendimento ordinário é igual ao excesso de I o justo valor de mercado das acções adquiridas na data de exercício em relação ao preço de exercício pago pelas acções O justo valor de mercado das acções adquiridas será determinado como se as acções não estivessem sujeitas ao risco substancial de perda Se fizer a Seção 83 b eleição, você não reconhecerá nenhuma renda adicional quando o risco de confisco subseqüentemente caduca. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 b com a Receita Federal no prazo de trinta Ng a data em que a opção é exercida e qualquer rendimento ordinário resultante de tal eleição estará sujeito aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5 Que informações devem ser incluídas em uma eleição da Seção 83. A5 A eleição é feita mediante o arquivamento de duas cópias de uma declaração escrita Declaração com o Centro de Serviço de IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e um com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido Você deve também dar uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou A pessoa para quem você prestou serviços As seguintes informações devem ser incluídas na Seção 83 b eleição. Seu nome, endereço e número de identificação Número de Seguro Social. Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita. Data ou datas em que a propriedade foi Transferido eo ano tributável para o qual tal eleição foi feita. Natureza de restrição ou restrições sobre o imóvel. Fair valor de mercado do imóvel determinado sem considerar qualquer resto Rência diferente daquela que nunca irá caducar no momento da transferência. Montante da contraprestação paga pelo imóvel e. Declaração de que as cópias exigidas foram fornecidas. Q6 Será que reconheço receita adicional quando eu vender ações adquiridas sob uma Opção Não-estatutária. Reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceder seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu o lucro ordinário com relação à sua aquisição Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja Menos do que o justo valor de mercado O ganho ou perda será de longo prazo se você segurar as ações por mais de um ano antes da disposição O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção Não-estatutária é exercida Se você comprar ações sujeitas a um Risco substancial de perda, o período de retenção de ganhos de capital começará quer i no momento em que as ações podem primeiro ser vendidas sem risco de perda, se não houver eleição da Seção 83 b Feita no momento do exercício da opção, ou ii no momento em que a opção é exercida se você arquivar a Seção 83 b eleição dentro de trinta dias após a data de exercício. Quais são as consequências fiscais federais para o Empregador. A7 O empregador Por exemplo, a dedução é permitida quer 1 no ano do empregador que termina com o ano do empregado, ou seja, o empregador eo empregado usam o mesmo ano tributável ou 2 em O empregador é o ano em que termina o ano do empregado, ou seja, se o empregado eo empregador usam diferentes anos tributáveis ​​Geralmente, a dedução do empregador é o mesmo montante incluído no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução do empregador pode ser limitada em certos Circunstâncias Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida para acções sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma eleição ao abrigo da Secção 83 b, a dedução não será permitida até que a Ano do empregador que inclui o último dia do ano civil em que você reconhece o rendimento ordinário com relação às ações adquiridas sob sua opção nonstatutory. All conteúdo original 1999-2017 Dana S Beane Empresa, PC Todos os direitos reservados Se você tiver Qualquer dúvida com relação ao uso destes documentos, por favor leia nosso Disclaimer Se citando a Dana S Beane Company, o conteúdo editorial do PC em qualquer material impresso ou promocional, a Dana S Beane Company, PC exige que você envie o material citado e Que você assina um contrato com a Dana S Beane Company, PC informando que você vai usá-lo no contexto, atribuir o orçamento com precisão, e identificar Dana S Beane Company, PC como a fonte. Table of Contents. Federal Insurance Insurance Act FICA opções e diferido Transferência de compensação em divórcio Esta decisão conclui que as opções de ações não qualificadas e compensação diferida não qualificada transferidos por um empregado para um ex cônjuge incidente para um divórcio E estão sujeitos à Lei Federal de Contribuições de Seguros FICA, a Lei Federal de Imposto de Desemprego FUTA e retenção de imposto de renda na mesma medida como se retido pelo empregado A decisão também prevê exigências de relatórios aplicáveis ​​aos pagamentos salariais Aviso 2002-31 modificado. 1 Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros FICA, a Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal FUTA e da Cobrança de Imposto de Renda na fonte sobre o salário Retenção de imposto de renda de uma transferência de interesses em uma opção de ações não estatutárias e em compensação diferida não qualificada A um ex cônjuge incidente de um divórcio. 2 Qual é o relatório apropriado de renda e / ou salários reconhecidos com relação a opções de ações não-estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio. Os fatos são os mesmos que em Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , E são reafirmados aqui para a conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram os indivíduos casados ​​que residem no estado X que usou o método dos recibos e dos desembolsos do dinheiro de accounting. A é empregado pela corporação Y antes do divórcio, Y emitiu nonstatutory Opções de compra de ações para A como parte da compensação de Ações As opções de ações não estatutárias não tinham um valor justo de mercado prontamente determinável na acepção de 1 83-7 b do Regulamento de Imposto de Renda no momento concedido a A e, portanto, nenhum montante foi incluído no A receita bruta com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de compensação não-financiados e diferidos sob os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y Sob um dos def Os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito em 31 3121 v 2 -1 c 1 ii do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio da A da BA tinha um saldo de conta de 100 X sob esse plano Sob o segundo plano de compensação diferida mantida por Y participantes têm direito a receber única soma ou pagamentos periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula refletindo seus anos de serviço e história de compensação com Y Ao tempo de A s divórcio de BA Tinha acumulado o direito de receber um único pagamento de 50 x no plano após A s cessação de emprego com YA s direitos contratuais aos benefícios de compensação diferida sob estes planos não estavam subordinados a A performance de serviços futuros para Y. Under Lei do Estado X opções de compra de ações e direitos de compensação diferida não financiados ganhos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedade marital sujeita a divi equitativo Em caso de divórcio, o A transferiu para B 1 um terço das opções não-estatutárias emitidas para A por Y 2 o direito de receber pagamentos de compensação diferida de Y em O plano de saldo da conta baseado em 75 x do saldo da conta de A sob o plano no momento do divórcio e 3 o direito de receber um pagamento único de 25 x de Y ao abrigo do outro plano de compensação diferida após a rescisão do contrato Com Y. Em 2006, B exerce todas as opções de ações transferidas e recebe ações Y com um valor de mercado justo superior ao preço de exercício das opções. Em 2017, A encerra o emprego com Y e B recebe um pagamento único de 150 x A partir do plano de saldo da conta e um único pagamento de soma de 25 x do plano de compensação outro diferido. LAW AND ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere os interesses em opções de ações não estatutárias e nonqualifi A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o Ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a compensação diferida é paga ou disponibilizada para o ex-cônjuge. Sections 3101 e 3111 impõem FICA impostos sobre os salários como o termo é definido em 3121 a FICA impostos constituídos da Velha, Sobreviventes e Deficiência Imposto de seguro imposto de segurança social eo imposto de Seguro de Hospital Imposto de Medicare Estes impostos são impostos tanto no empregador como em empregado As seções 3101 a e 3101 b impõem ao empregado partes do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente Secções 3111 ae b impor o Empregador do imposto de segurança social eo imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 a prevê que a parcela do empregado de impostos de FICA deve ser coletada por O empregador do contribuinte, deduzindo o montante do imposto de salários como e quando pago Seção 31 3102 a -1 a prevê que o empregador é obrigado a recolher o imposto, apesar de que os salários são pagos em algo diferente de dinheiro Seção 3102 b fornece Que todo o empregador requerido para deduzir o imposto do empregado de FICA é responsável para o pagamento desse imposto e é indenizado de encontro às reivindicações e às demandas de qualquer pessoa para o montante de tal pagamento feito por tal empregador. O termo salário é definido em 3121 a Incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo os benefícios pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas exceções específicas. O Artigo 3121 b define o emprego como qualquer serviço, de qualquer natureza, executado por um empregado para a pessoa Com algumas exceções específicas. A seção 31 3121 a -1 e prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é irrelevante. Pode ser pago em dinheiro ou Exceto em dinheiro A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Em 3121 v 2, os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificada geralmente devem ser considerados Na medida em que os pagamentos de benefícios ao abrigo de um plano de compensação diferida não qualificado são imputáveis ​​a montantes diferidos ao abrigo do plano que foram tidos em conta para fins fiscais da FICA, a Os pagamentos de prestações não são tratados como salários do FICA Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um montante diferido que não tenha sido tido em conta para fins fiscais do FICA, então os pagamentos de benefícios são tratados como salários do FICA Ver 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . Nas Enmiendas de Segurança Social de 1983, Lei Pública 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem a 3121 a, prevendo que nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que Prevê uma exclusão de salários para fins de retenção de imposto de renda deve ser interpretada para exigir uma exclusão semelhante de salários para fins FICA A história legislativa em relação a esta disposição prevê que, desde que o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente A comissão acredita que os montantes isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA, a menos que o Congresso ofereça uma exclusão explícita de impostos. O fato de que os pagamentos são inclusíveis em O rendimento bruto de um indivíduo diferente de um empregado não remove os pagamentos dos salários do FICA Veja Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, sustentando que os pagamentos de salários a um empregado em um estado de propriedade de comunidade são salários de FICA embora um - Metade do salário é includível no rendimento bruto do cônjuge não-empregado Veja também Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, que detém que os pagamentos de remu A indenização por trabalho efetuada após o falecimento de um empregado e no ano civil do falecimento são salários para fins fiscais da FICA, embora os valores sejam inclusíveis no rendimento bruto do beneficiário e não do empregado. A Rev Rul 2002-22 sustenta que, No exercício de uma opção de compra de ações não estatutária obtida por um cônjuge não-empregado em virtude do divórcio, os bens transferidos para o cônjuge não empregado pelo empregador têm o mesmo caráter e podem ser incluídos no rendimento do cônjuge não-empregado, Propriedade teria sido includible no rendimento do cônjuge empregado se a opção tivesse sido retida e exercida pelo cônjuge do empregado Rev Rul 2002-22 também sustenta que a compensação diferida não qualificada, o direito a que é obtido por um cônjuge não-empregado em divórcio, pago Ou postos à disposição do cônjuge não-empregado tem o mesmo carácter e é incluível na renda do cônjuge não-empregado na mesma medida que a compensação woul D ter sido includible no rendimento do empregado cônjuge tinha a compensação foi paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado Nada em 1041, relativas a transferências de bens entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui os pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado do salário Para fins da FICA Na ausência de uma disposição específica que exclua esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração obtida pelo exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não-empregado mantêm a sua natureza de Salário do cônjuge empregado para efeitos da FICA Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito à FICA na mesma medida que se paga ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo em que o Serviço publicou Rev Rul 2002-22, também publicou Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regra de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e divulgação de receita E os salários, no que diz respeito às opções de compra de ações não estatutárias e à remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio conforme descrito nos fatos acima e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluía a conclusão de que o exercício das opções E a remuneração diferida não condicionada continuam sujeitas aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada sejam Salários para fins de retenção de imposto de renda A decisão proposta também concluiu que qualquer empregado FICA impostos e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da compensação diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não desempregado. Agora, o não qualificado Compensação diferida paga ou disponibilizada ao formulário O cônjuge permanece sujeito às regras de 3121, inclusive 3121 v 2 e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o valor diferido tenha sido previamente levado em conta para fins do FICA, Ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta não seria tratado como salário para fins fiscais da FICA No entanto, na medida em que o montante diferido não tenha sido previamente levado em consideração para fins fiscais da FICA, a distribuição ao cônjuge do produto de O plano de saldo da conta seria os salários do empregado para fins fiscais FICA Similarmente, sob 3121 e os regulamentos abaixo, o exercício de um ex-cônjuge de uma opção de compra de ações não estatutárias resulta em salários FICA do empregado na medida em que o justo valor de mercado do As ações recebidas de acordo com o exercício da opção excedem o preço de exercício da opção. Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários FICA, o imposto FICA empregado é deduzido Ed do pagamento feito ao cessionário O montante includible no rendimento bruto do cessionário não é reduzido por qualquer FICA retenção dos pagamentos, incluindo transferências de bens para o cessionário Ver Rev Rul 86-109 e Rev Rul 71-116.Because A Era o prestador de serviços e a remuneração se relaciona com o serviço de A no emprego com Y os salários, embora pagos a B são os salários de FICA de A 61. Assim, porque os pagamentos são salários para fins de imposto FICA, os pagamentos são relatáveis Por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Declaração de salário e imposto emitido para A eo imposto de segurança social retido e Medicare imposto retido também são relatáveis ​​no Formulário W-2 para AY pode ter em conta outros salários Anteriormente pagas a A nesse ano civil para determinar se estas distribuições são exceptuadas de salários de segurança social sob 3121 a 1, a exceção de base de salário de segurança social máxima O empregado FICA imposto para estes salários devem ser deduzidos de th O pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, Salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer montante deve ser refletido na Caixa 2, Imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A com respeito As disposições fiscais do FUTA aplicáveis ​​às opções de compra de ações não estatutárias e aos planos de remuneração diferida não qualificados são semelhantes às disposições do FICA, exceto pelo fato de que somente o empregador paga o imposto imposto sob FUTA See 3301, 3306b e 3306r 2 eo Os regulamentos em conformidade com o disposto Nos termos das disposições legais semelhantes, tributação FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que FICA Na medida em que tributação salarial se aplica, os salários são FUTA salários do trabalhador sujeito à base salarial máxima contida em 3306 b 1 Tal como na FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em conta para determinar se esses valores se qualificam para a exceção de base de salários máximos da FUTA. A indenização 3402a, referente à retenção de imposto de renda, requer geralmente que cada empregador que faz um pagamento do salário deduza e retenha sobre aqueles salários um imposto determinado de acordo com tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. Todas as remunerações por serviços prestados por um empregado para o seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo as prestações pagas em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas excepções não pertinentes a esta decisão. No 31 3402 a -1 c, Para deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo que não seja dinheiro, por exemplo, salários pagos em ações ou títulos e pagar sobre o imposto em dinheiro. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve fazer o necessário Para garantir que o montante do imposto exigido para ser retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido De salários como retenção de imposto de renda será permitido ao destinatário do rendimento como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A Seção 1 31-1 a do Imposto de Renda Regras prevê que o destinatário do rendimento para fins do crédito 31 Por exemplo, se um cônjuge do empregado e um cônjuge não-empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade de comunidade e arquivem declarações de imposto de renda separadas, cada um que relata para fins de imposto de renda um - um indivíduo que é sujeito a imposto de renda sobre o salário de que o imposto foi retido, Metade dos salários recebidos pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade do crédito permitido para o imposto retido na fonte com relação ao salário. Porque os juros compensatórios transferidos em 1041 para o cônjuge não desempregado em conformidade com o divórcio Permanecem tributáveis ​​para fins de imposto de trabalho na mesma proporção que se mantidos pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício F as opções de compra de ações não-estatutárias e as distribuições dos planos de remuneração diferida não remunerados são remuneração de empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda de acordo com a rubrica 3402 De acordo com 1 31-1a, Renda do cônjuge não-empregado, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido com relação a esses pagamentos de salário. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Retenção de base no Formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado Os empregadores podem tratar a compensação inclusível no rendimento do cônjuge não-empregado como salário suplementar e aplicar o método de retenção fixa sobre os salários suplementares no imposto de renda retido na fonte sobre estes salários A taxa fixa para A retenção de salários suplementares é atualmente de 25 por cento Veja 101 c 11 do Economic Growth and Tax Re Lei de Reconciliação de 2001, Pub L n. 107-16, que prevê que a taxa fixa de retenção de salários suplementares é a terceira taxa de imposto mais baixa aplicável em 1 c do Código, e 1 c, 1 i 1 A i e 1 I 2 do Código, que prevêem que a terceira menor taxa de imposto aplicável em 1 c é de 25 por cento. Relatório de pagamentos. Seção 6051 exige payors de remuneração a um empregado para relatar esses pagamentos no Formulário W-2, declaração de salários e impostos Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de 6051 não se aplicam. O Artigo 6041a e os regulamentos que o acompanham geralmente exigem que todas as pessoas envolvidas em um comércio ou empresa que fazem um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios Deve apresentar uma declaração de informações com o IRS, informando todos os pagamentos totalizando 600 ou mais em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, compensações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos fixos ou determináveis, lucros e renda. Caso, de acordo com 6041 a, Y deve arquivar um retorno de informação que informa tanto o rendimento B realizado de B s exercício das opções de compra de ações não-estatutárias e os pagamentos feitos para B dos planos de compensação diferida. No 31 6051-1 a 1, De um empregado que está sujeito à segurança social e Medicare impostos estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev Rul 71-116.Porque não há nenhuma provisão para a emissão do Formulário W-2 em O nome de um cônjuge não-empregado, os rendimentos obtidos no exercício das opções de compra de ações não-estatutárias seriam reportáveis ​​ao Cônjuge não-empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Receitas Diversas emitidas para o cônjuge não-empregado, na Caixa 3, Outros rendimentos, Imposto de renda retido Os pagamentos ao não-empregado cônjuge B dos planos de remuneração diferida não condicionada e a retenção sobre o mesmo também seriam relatados por Y no Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o i O imposto de seguridade social retido, salários de Medicare, e os impostos de Medicare retidos, se aplicável, são relatados no Formulário W-2 do cônjuge do empregado como descrito acima. Os empregadores relatariam a retenção de imposto de renda Sobre os salários pagos ao cônjuge não-empregado no Formulário 945, Declaração Anual de Imposto de Renda Retido Federal O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a estes salários do cônjuge do empregado seria relatado no Formulário 941, Com relação aos salários do cônjuge empregado seria relatado no Formulário 940, Desemprego Federal Anual do Empregador FUTA Declaração de Imposto. 1 A transferência de participações em opções de compra de ações não-estatutárias e em compensação diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado incidente de um divórcio não resulta em um pagamento de salário para FICA e FUTA fins tributários. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas a FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não-empregado na mesma medida como se as opções tivessem sido retidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida como se Os direitos à compensação foram mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são os salários do cônjuge do empregado. A parte dos empregados dos impostos FICA é deduzida dos salários à medida que os salários são tomados em conta Para fins fiscais da FICA A parcela dos empregados dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não empregado. Não empregado cônjuge com relação ao exercício das opções de compra de ações não está sujeito a retenção sob 3402 Os valores distribuídos para o cônjuge não-empregado dos planos de remuneração diferida não condicionada também estão sujeitos a retenção sob 3402 Os valores a serem retidos para retenção de imposto de renda são deduzidos de Os pagamentos ao cônjuge não-empregado A taxa fixa de salário suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda De acordo com 31, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito permitido para o imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. 2 Os salários de segurança social, os salários do Medicare, os impostos de segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatáveis ​​no Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. Na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado com relação a esses pagamentos O rendimento com relação ao exercício das opções de ações não-estatutárias pelo cônjuge não-empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferida não condicionada para o cônjuge não-empregado são relatáveis Na Caixa 3 como outros rendimentos no Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge não-empregado A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. Sobre os pagamentos ao cônjuge não-empregado está incluído em um formulário 945 arquivado por Y o imposto de segurança social e Medicare imposto são relatados em Y s Formulário 941, eo imposto de FUTA é relatado em Y s Form 940.EFFE CT noutros artigos publicados. A nota de 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma proposta de regra de receita relativa à aplicação da FICA, FUTA e retenção na fonte de imposto de renda, e relato de renda e / ou salários em relação a opções de ações não estatutárias e não qualificadas A compensação diferida transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta Após a consideração das observações que foram recebidas, a decisão proposta é aprovada como revisto por esta regra de receitas. POSIÇÃO PROSPECTIVA. Esta regra de receitas é eficaz janeiro 1, 2005 Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na proposta de receita que consta no Aviso 2002-31 e esta regra de receitas No entanto, no que diz respeito à compensação transferida para um cônjuge incidente de divórcio, Para tratar a compensação de opções de ações não-estatutárias, ou valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado, conforme sujeito a FI A CA não será considerada uma interpretação razoável e de boa-fé. INFORMAÇÕES DE DERIFICAÇÃO. O autor principal desta decisão de receitas é AG Kelley do Gabinete do Advogado de Divisão Advogado-Chefe Associado Isento Fiscal e Entidades Governamentais Kelley no 202 622-6040 não é uma chamada gratuita.